高校維修改造工程的應(yīng)用現(xiàn)狀(圖文)

　　高等院校修葺工程管理現(xiàn)狀。

　　學(xué)校的日常管理是由校內(nèi)審批部進(jìn)行的，內(nèi)審部主要是對維修改造工程進(jìn)行審核，而維修改造工程管理審計(jì)則涉及較少。目前高校內(nèi)部審計(jì)部門一般采用招標(biāo)方式建立維修改造工程結(jié)算委托審計(jì)服務(wù)機(jī)構(gòu)庫，當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目發(fā)生時，應(yīng)從庫中選擇適當(dāng)?shù)膶徲?jì)單位進(jìn)行審計(jì)服務(wù)。在文獻(xiàn)研究的基礎(chǔ)上，結(jié)合工作實(shí)踐，總結(jié)了高校維修改造工程審計(jì)的特點(diǎn)，概括了目前的審計(jì)現(xiàn)狀：

　　①維修改造項(xiàng)目發(fā)生頻繁，工藝資料不完善，材料質(zhì)量較差。

　　②修改工程項(xiàng)目交貨期較短，施工范圍廣，工作內(nèi)容零散、瑣碎，委托審計(jì)單位積極性低，審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊。

　　③審計(jì)質(zhì)量較差。因維修項(xiàng)目小、數(shù)量多，工程管理部門對工程資料的規(guī)范性要求不夠嚴(yán)格，項(xiàng)目送審的時效性不夠，造成了事后查看困難;審核額小，受托方和受審者重視程度不夠，高校內(nèi)審部門的工程審計(jì)專業(yè)人才匱乏，審計(jì)質(zhì)量難以控制。

　　④審計(jì)范圍以結(jié)算成本審計(jì)為主，涉及工程管理審計(jì)較少;有時，在審計(jì)過程中，通過對特別突出的結(jié)算超預(yù)算或?qū)彍p率過高的項(xiàng)目進(jìn)行延伸審計(jì)，發(fā)現(xiàn)問題，提出整改意見，審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不佳，屢見不鮮。

　　四是內(nèi)部審計(jì)推進(jìn)高校維修改造工程管理。

　　針對當(dāng)前高校維修改造工程管理和審計(jì)工作的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，高校內(nèi)審部門應(yīng)根據(jù)新時代的要求，及時轉(zhuǎn)變審計(jì)目標(biāo)，擴(kuò)大審計(jì)范圍，以審促改，以審促管，以求實(shí)效，以求實(shí)效。

　　加強(qiáng)對現(xiàn)有維修改造工程結(jié)算的審核。由于成本審核屬于委托審核，如何控制好審核質(zhì)量，同時如何通過成本審核進(jìn)行管理審計(jì)也是一門學(xué)問。大學(xué)內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)在管理上規(guī)范維修改造工程審計(jì)流程，規(guī)范受托人的工作流程，最終實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制。

　　首先，分類審核。對于大型維修改造工程，一個項(xiàng)目初審;對日常維修工程，實(shí)行同一方在一季度內(nèi)實(shí)施的項(xiàng)目全部包干審核。

　　其次，送審材料必須經(jīng)過工程管理部門的初審(主要審核材料的真實(shí)性、規(guī)范性、完整性、合法性)，然后向內(nèi)審部提交，并對其負(fù)責(zé)。內(nèi)部審核部對維修改造工程送審資料進(jìn)行日常審核，經(jīng)審核通過后，可接受材料審核，通過嚴(yán)格的資料評審機(jī)制倒逼維修改造工程送審材料質(zhì)量。

　　三是要規(guī)范委托審計(jì)單位的選擇程序，按照委托單位選擇程序，對委托審計(jì)單位進(jìn)行審前培訓(xùn)，主要從紀(jì)律、紀(jì)律、在工作程序、審核原則等方面進(jìn)行培訓(xùn);簽訂委托合同，合同中約定審計(jì)單位的責(zé)任、工作紀(jì)律、審計(jì)質(zhì)量、違約責(zé)任等;清楚管理要求。

　　四是對委托審計(jì)單位的工作進(jìn)行全程監(jiān)督，對項(xiàng)目現(xiàn)場勘測、工程量價(jià)核對等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督;每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)都有內(nèi)審部門人員參與，充分了解情況，防止受托人與審計(jì)對象密切接觸。五是審核委托審核方的成果文件，從中分析管理中存在的問題，同時對委托審計(jì)師的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評估。

　　(二)從單純維修改造項(xiàng)目成本審核轉(zhuǎn)向管理審計(jì)。單修改造工程的成本審核更多地關(guān)注具體的工程量、價(jià)目，注重微觀，同時為事后審核，時效性差。內(nèi)審的目的在于促進(jìn)單位治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，因此，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)以宏觀為導(dǎo)向，從管理層面進(jìn)行審計(jì)，促進(jìn)單位治理的完善。為了適應(yīng)新時代的要求，對高校維修改造工程管理進(jìn)行全面審計(jì)，勢在必行。高等院校修葺工程管理審計(jì)主要從管理制度建設(shè)和管理效益兩方面進(jìn)行審計(jì)。

　　1.對大修工程管理機(jī)制的審核。從項(xiàng)目管理部門的角度出發(fā)，從項(xiàng)目的全生命周期出發(fā)，對高校維修改造工程管理體系的建立和完善進(jìn)行考察。第一步，考察系統(tǒng)中是否包括立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收、結(jié)算、存檔、運(yùn)行等各個階段的管理方法，以及管理辦法是否具體、可操作性強(qiáng)。與此同時，檢討各種制度，方法之間的邏輯關(guān)系是否合理，有沒有前后矛盾，有沒有與法規(guī)、法律文件相沖突。其次，內(nèi)部控制機(jī)制審計(jì)。內(nèi)控機(jī)制審計(jì)要注重過程、關(guān)鍵環(huán)節(jié)、監(jiān)督機(jī)制等方面的內(nèi)容。在組織機(jī)構(gòu)中進(jìn)行職責(zé)劃分、授權(quán)審批、管理主要環(huán)節(jié)、程序等檢查，考核管理秩序是否規(guī)范、嚴(yán)密、有效，有沒有按照不兼容崗位分立的原則進(jìn)行崗位設(shè)置，各崗位之間是否有相互制約，找出漏洞，提出弊端，對內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行客觀的評估。

　　2.審計(jì)大修工程的管理效益。經(jīng)營效益審計(jì)可從經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)、管理過程審計(jì)、用戶問卷等方面進(jìn)行。

　　首先，合同審計(jì)。修葺工程管理活動中，工程管理部門代表學(xué)校與參建方簽訂了大量的設(shè)計(jì)合同、監(jiān)理合同、咨詢合同等合同。各種經(jīng)濟(jì)合同，如建筑合同，通過簽訂、履行、結(jié)果的各個階段的審核，發(fā)現(xiàn)各種影響管理的問題。例如：合同的擬訂是否執(zhí)行現(xiàn)行的制度、文件、合同內(nèi)容是否完整、合理、有效;招標(biāo)的施工項(xiàng)目、合同簽訂是否偏離了招標(biāo)、投標(biāo)文件;合同的訂立是否按照規(guī)定的程序進(jìn)行;項(xiàng)目的實(shí)施，價(jià)款支付是否按合同進(jìn)行。

　　二是管理流程審計(jì)。通過對高校維修改造項(xiàng)目管理過程中產(chǎn)生的各類成果文件進(jìn)行審核、評估。例如：審查設(shè)計(jì)文件的規(guī)范、設(shè)計(jì)深度、審查招標(biāo)清單編制是否完善、此項(xiàng)工作可以在結(jié)算審計(jì)時評價(jià)招標(biāo)清單編制質(zhì)量;設(shè)計(jì)變更、施工現(xiàn)場經(jīng)濟(jì)和技術(shù)簽證、竣工驗(yàn)收等是否按程序進(jìn)行，是否合理。

　　再次，設(shè)計(jì)問卷調(diào)查，從維修改造工程的實(shí)施進(jìn)度、工程質(zhì)量、滿意程度等方面進(jìn)行調(diào)查，對維修改造工程的最終使用者發(fā)放問卷，對結(jié)果進(jìn)行分析、評估。

　　提高內(nèi)審部門審計(jì)質(zhì)量、工程管理部門審計(jì)整改，以及學(xué)校相關(guān)部門的持續(xù)監(jiān)督，才能更有效地審計(jì)工作，更好地服務(wù)于高校維修改造工程的效果。要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)高校維修改造工程管理，完善大學(xué)治理目標(biāo)，還需要學(xué)校各相關(guān)部門的協(xié)同合作，使整個管理生態(tài)體系得以完善。